В жизни каждого предпринимателя бывают моменты, когда ему приходится бороться с налоговыми органами. И федеральный налоговый инспектор не прав, и бизнесмену приходится доказывать гораздо больше. Главное, что нужно знать, — это то, что противостояния с налоговыми органами давно пора прекратить. Мы расскажем вам, куда можно пожаловаться, и вы сможете доходчиво объяснить налоговикам свою правоту.
Эксперты — Артур Дулкарнаев, налоговый юрист, и Малхаз Хугашвили, руководитель отдела правовой поддержки «Модулора». Записала автор, Евдокия Шеламова.
А что вообще может случиться?
Налоговые органы проводят выборочные и точечные проверки. Они посещают офисы на месте, изучают отчеты, беседуют с сотрудниками и осматривают помещения. Например, одного предпринимателя могут вызвать, чтобы проверить, работает ли он на дому. Контроль офисов осуществляется налоговой службой.
По результатам проверки инспектор может доначислить налоги или штрафы, а также начислить пени за просрочку платежей. Это законно, но решение может быть оспорено, если бизнесмен считает, что он прав. Инспекторы также могут совершать ошибки, причем не только во время проверок. Например, он может начислить налог, хотя бизнесмен его уже заплатил. Или, например, нарушить процессы контроля.
С чего начинаем?
Подать заявление на обжалование акта проверки можно на сайте Федеральной налоговой службы.
Первый вариант — письменное возражение. Его нужно подать в инспекцию, которая проводила проверку.
Как правило, контроль развивается следующим образом.
Письменные возражения подаются на акт проверки. Таким образом, предприниматель объясняет налоговикам, почему он не уплатил налог или не представил декларацию. Возражение можно направить по почте или в налоговую службу — лучше лично в двух экземплярах. Аудитор может предоставить копию сигнала о принятии и проследить, чтобы возражение не потерялось.
Что делать, если не успели подать возражения?
Если индивидуальному предпринимателю или компании не удается выиграть возражение, налоговая служба выносит решение. Вы можете обжаловать его до тех пор, пока оно не перестанет исполняться. Если оно будет удовлетворено, вам не придется платить штраф или доплачивать налог.
Также есть месяц после вынесения решения суда на создание апелляции. Если у предпринимателя уже есть возражения, он может использовать их в качестве основы для апелляции.
Один из моментов. Жалобы подаются в вышестоящие налоговые органы, но через службу аудита, на которую жалуются предприниматели. ВАЖНО: Вы можете обжаловать поведение и бездействие налоговых органов. Например, если даритель вовремя не возвращает ошибочно снятое пожертвование, то он бездействует.
Первая страница жалобы должна выглядеть следующим образом Кто проводил проверку и какое решение было принято налоговой инспекцией по какому вопросу? Внизу — признаки инспекции о принятии жалобы.
В большинстве случаев она входит в состав УФНС России по вашему региону и является высшей инстанцией, в которую нужно подавать жалобу на инспекцию. Если вы не можете решить, куда подавать жалобу, обратитесь в инспекцию, вынесшую спорное решение.
Есть несколько вариантов, как отправить жалобу. В письменном виде, по почте, в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Служба, с которой вы не согласны, в течение трех рабочих дней соберет имеющиеся по этому вопросу материалы и направит их вместе с вашей жалобой в вышестоящую инстанцию.
Срок рассмотрения жалобы, как правило, составляет один месяц со дня ее получения. При представлении дополнительных документов срок исчисляется с момента их получения вышестоящим налоговым органом.
Я и срок апелляции пропустил. Все пропало?
Если предприниматель не успел подать апелляцию, он может подать обычную апелляцию. Срок подачи составляет один год. Однако решение также должно быть применено. Если выписан штраф, то его нужно сначала оплатить, а затем погасить задолженность.
Если он пропустил этот срок, он может подать апелляцию с просьбой восстановить срок. Укажите причину, по которой вы пропустили срок, и приложите подтверждающие документы.
Если вы сочтете причины пропуска срока обоснованными, вышестоящие налоговые органы рассмотрят апелляцию. В противном случае апелляция будет отклонена. Конкретного перечня уважительных причин не существует — все зависит от конкретных обстоятельств. Например, для индивидуального предпринимателя это может быть список бессилия из-за болезни. Пожар или наводнение.
Если налоговая инспекция не рассматривает причину без уважительной причины, путь в суд закрыт. Тем не менее, вам стоит попытаться восстановить сроки. SDOE может удовлетворить ваше заявление и рассмотреть вашу жалобу. В этом случае вы можете обратиться в суд.
На сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Жалобы».
Чтобы узнать, как обстоят дела с вашей жалобой, вы можете позвонить в налоговую инспекцию, куда вы ее подавали, и назвать свой НДС и дату подачи, чтобы выяснить ситуацию. Кроме того, воспользуйтесь сервисом «Узнать о своей жалобе».
Мы рассчитаем за вас налог и взносы, подготовим отчет и вернем штраф. Работа без бюрократии!
Способы подачи жалобы
Порядок подачи жалобы на ИФНС
Жалоба должна быть подана в ГНИ, налогоплательщик подает ее в ГНИ, а налоговый орган уже передает ее в ведомство в течение трех рабочих дней со дня получения жалобы (ст. 139 НК РФ, п. 6, абз. 1 пп. 6 п. 1). В этом случае ГРДН обязан устранить правонарушения, указанные в жалобе (если, конечно, они имели место), и представить в ГРДН отчет в течение трех дней со дня устранения (ст. 139-1.1 п. 1 НК РФ).
Что касается условий подачи жалобы, то она может быть подана в течение одного года со дня, когда плательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (ст. 139 п. 2 НК РФ). Однако если налогоплательщик по уважительным причинам пропустил этот срок, ФНС может его восстановить.
Кстати, налогоплательщик может отозвать апелляционную жалобу до вынесения решения по ней (ст. 138, п. 7 НК РФ). Однако отмена апелляционной жалобы лишает налогоплательщика права на подачу новой жалобы по тем же основаниям.
Сроки рассмотрения жалобы и принятие решения по ней
По результатам рассмотрения жалобы на бездействие налоговой инспекции Хедно может оставить без удовлетворения жалобу или признать бездействие Хедно и принять решение по существу (подпункты 1, 5 пункта 3 статьи 140 НК РФ).
На принятие решения у ПФ есть 15 рабочих дней с момента получения жалобы (п. 6 ст. 140 НК РФ). Однако в некоторых случаях этот срок может быть продлен, но не более чем на 15 рабочих дней.
ФНС России вручает/передает решение налогоплательщику в течение трех рабочих дней со дня принятия решения (ст. 6 ст. 140 НК РФ).
Через ФНС налогоплательщик может узнать о судьбе жалобы.
По каким причинам УФНС может отказаться рассматривать жалобу
В некоторых случаях служба может отказать в рассмотрении жалобы налогоплательщика. Это возможно в случае (пункт 3 статьи 139.3 Налогового кодекса РФ).
Апелляционная жалоба на решение налогового органа
Налогоплательщики могут подать апелляционную жалобу, если они не согласны с решением ИФНС по вынесенному, но недействительному результату проверки (ст. 138.1 НК РФ).
Условия подачи апелляционной жалобы такие же, как и условия прекращения, например, бездействия налоговой инспекции (ст. 139. 2 НК РФ).
Типовая форма апелляционной жалобы размещена на сайте Федеральной налоговой службы.
Апелляционная жалоба подается в ФНС через налоговую инспекцию, вынесшую решение по проверке (п. 1 ст. 139 НК РФ). Кроме того, налогоплательщик должен подать апелляционную жалобу до даты вступления в силу решения, на которое он подает жалобу (п. 2 ст. 139.1 НК РФ).
Помимо обжалования бездействия, плательщик имеет право отозвать апелляционную жалобу о нарушении (ст. 138, п. 7 НК РФ).
По результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФНС России может (ст. 1, 1, 3, 4 ст. 140(3) НК РФ):
ГНИ вправе отказать в рассмотрении апелляционной жалобы по следующим основаниям (подпункты 1, 3, 4 пункта 1 статьи 139(3) НК РФ)
ФНС должна принять решение по жалобе в течение одного месяца со дня ее получения (пункт 6 статьи 140 Налогового кодекса РФ). Этот срок может быть продлен еще на один месяц.
ФНС России обязана уведомить налогоплательщика о своем решении в течение трех рабочих дней со дня его вынесения (ст. 140(6) ФНС России).