Нерезидент может быть вызван в суд для дачи показаний, если он обладает информацией, имеющей отношение к налоговой деятельности. Законодательство позволяет допрашивать физических лиц, в том числе не имеющих постоянного места жительства, если им известны факты, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика. Аудитор, бухгалтер или ИП (индивидуальный предприниматель) также могут быть привлечены, если они обладают профессиональными знаниями по расследуемому вопросу.
В ходе налогового аудита или проверки физическое лицо может быть вызвано для ответов на конкретные вопросы и дачи устных или письменных показаний. Отказ от явки без уважительной причины может привести к правовым последствиям. Лицо может быть привлечено независимо от того, состоит ли оно в договорных или трудовых отношениях с налогоплательщиком.
Во время процесса допускается юридическая поддержка адвоката. Если человек не владеет русским языком, ему должен быть предоставлен перевод. Свидетели предупреждаются об ответственности за дачу заведомо ложных или вводящих в заблуждение показаний. Адвокат может уточнить, обязан ли человек отвечать на вопросы, особенно если ответы могут быть связаны с ним или касаются конфиденциальной информации, полученной в результате профессиональной деятельности.
Лицо может быть привлечено на основании его профессиональных знаний, владения документами или осведомленности о конкретных операциях в сфере налоговой деятельности. Тем, кто не уверен, что может быть привлечен, рекомендуется проконсультироваться с налоговым юристом или адвокатом. Для привлечения к проверке не обязательно иметь непосредственное отношение к делу, достаточно владеть информацией, имеющей отношение к процессу проверки.
Статья 90 Налогового кодекса РФ. Участие свидетелей
Юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) вправе истребовать копии свидетельских показаний, данных в ходе налоговой проверки, если эти материалы затрагивают их правовую позицию. На допросе может присутствовать представитель свидетеля, в том числе адвокат или аудитор, в зависимости от характера дела и сферы деятельности.
Если вызываемое лицо является нерезидентом, могут возникнуть вопросы относительно его правоспособности и обязанности отвечать в соответствии с российской юрисдикцией. На практике, когда ответчик проживает за пределами Российской Федерации (РФ), часто привлекаются законные представители.
Согласно налоговому законодательству 2026 года, лицо не может быть принуждено к даче ответов, которые могут уличить его самого или его близких родственников. Однако их все же могут допросить по вопросам, не связанным с их непосредственным участием в расследуемых налоговых правонарушениях.
Процессуальные рамки позволяют выяснить обстоятельства, имеющие отношение к налогообложению. Отказ от предоставления информации возможен только в пределах, установленных законодательством РФ.
Ответы должны быть оформлены документально, при этом лицо имеет право ознакомиться с письменным протоколом и представить свои замечания. Копии протоколов могут быть выданы по запросу. Частым вопросом на практике остается уточнение, можно ли вызывать физическое лицо, если оно не принимает непосредственного участия в деятельности налогоплательщика.
Как показывает практика, свидетели могут быть вызваны из числа бывших сотрудников, партнеров по договору и других лиц, причастных к проверяемым хозяйственным операциям. Участие в даче объяснений не влечет за собой автоматической ответственности, если не доказана причастность к нарушениям.
Статья 90 Налогового кодекса допускает проведение допроса только в рамках вопросов, имеющих непосредственное отношение к проверке или расследованию. Злоупотребление этим механизмом для сбора не относящейся к делу информации запрещено.
Судебная практика, связанная со статьей 90 Налогового кодекса РФ
В 2026 году физические лица, обладающие соответствующими знаниями в области налоговой деятельности, могут привлекаться налоговыми органами для дачи фактических ответов по вопросам, относящимся к их компетенции. Специалисты в области права, в том числе адвокат или аудитор, могут привлекаться при условии, что информация относится к их клиентским обязательствам и не нарушает адвокатскую тайну.
Суды разъяснили, что лицо может быть привлечено в этом качестве только в том случае, если оно очевидно владеет данными, непосредственно связанными с проверяемой налоговой деятельностью. Например, в деле А40-116284/2026 суд постановил, что бухгалтер подрядной организации обладает необходимой компетенцией и доступом к внутренним финансовым реквизитам, что оправдывает его участие в этой процессуальной роли.
Однако наличие общей осведомленности без непосредственного профессионального или договорного участия не дает права на предоставление достоверных показаний. В деле А56-34712/2026 суд отказал в привлечении регионального консультанта, не имевшего документально подтвержденного доступа к оперативной документации.
Отказ отвечать на конкретные вопросы может быть юридически обоснован, если такие ответы нарушают коммерческую тайну или принципы профессиональной юридической тайны. В частности, в решении 09АП-18523/2026 арбитры признали право налогового консультанта не давать ответы, касающиеся конфиденциальных стратегий, разработанных для клиента в ходе лицензированной деятельности.
Судебные органы требуют строгого соблюдения процессуальных норм. Неправильный вызов в суд или неспособность доказать, что лицо обладает соответствующими знаниями в области налоговых вопросов, могут привести к исключению показаний. Поэтому перед привлечением налоговый орган должен проверить, действительно ли данное лицо обладает информацией, имеющей доказательственное значение в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
На практике в запросах на участие в таком качестве должны быть указаны цель, предмет и подтверждение того, что лицо имеет непосредственное отношение к проверяемым фактам, связанным с налогообложением, или осведомлено о них. Без этого любые заявления могут быть проигнорированы в ходе судебного разбирательства.
Можно ли принудить иностранного резидента к предоставлению информации?
Если нерезидент располагает данными, имеющими непосредственное отношение к российскому налоговому расследованию, такое лицо может быть привлечено к участию в деле в соответствии с протоколами о международном сотрудничестве, хотя исполнение зависит от двусторонних соглашений и судебной практики.
Имеет ли аудитор право отказаться от ответа? Аудитор может отказаться от дачи показаний, если запрашиваемая информация подпадает под действие профессиональной тайны, особенно если она относится к тайне клиента, охраняемой законом. В каждом конкретном случае необходима юридическая оценка, чтобы подтвердить, что исключение применимо.
Разрешено ли юридическое представительство во время допроса?
Лицо может привлечь адвоката для обеспечения правовых гарантий, включая контроль за кругом допустимых вопросов и соблюдением прав в соответствии с положениями законодательства РФ. Привлечение налогового юриста является обычной практикой, когда запрос затрагивает деликатные аспекты бизнеса.
Может ли отказ от дачи показаний привести к ответственности? Если лицо умышленно уклоняется от участия в опросе или предоставляет ложные сведения, могут быть применены меры административного или уголовного воздействия, особенно если такие действия препятствуют налоговому контролю или сокрытию данных, относящихся к налогооблагаемым операциям.
Как показывает практика, суды оценивают фактическую осведомленность субъекта и его роль в рассматриваемой финансовой деятельности. Пассивное присутствие в компании без доступа к финансовым потокам или документам обычно не соответствует порогу для обязательного допроса.
Можно ли одновременно допрашивать лиц, занимающихся одним и тем же бизнесом? Нет. Каждое лицо должно быть заслушано отдельно, чтобы избежать влияния или координации ответов. Налоговые органы составляют график таких процедур соответствующим образом.
Если лицо непосредственно связано с делом, например бухгалтер, советник или сторонний подрядчик, и имеет доступ к внутренним операциям, к нему могут обратиться за разъяснениями даже без официального трудоустройства. В таких ситуациях рекомендуется получить разъяснения у квалифицированного налогового представителя.
Имеет ли нерезидент право выступать в качестве свидетеля?
Да, нерезидент может давать показания в ходе судебных разбирательств, проводимых по процессуальным нормам Российской Федерации, в том числе в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса. Это право не ограничивается статусом резидента, если лицо обладает информацией, имеющей отношение к рассматриваемому разбирательству.
Когда нерезидент может быть привлечен к участию в деле?
Иностранное физическое лицо, даже если оно не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) в России, может быть вызвано для дачи показаний по вопросам, связанным с деятельностью российских налогоплательщиков. Привлечение возможно, если иностранное лицо обладает фактическими знаниями, полученными в результате осуществления предпринимательской, аудиторской или консультационной деятельности в отношении налоговых обязательств на территории Российской Федерации.
Каковы процедурные требования?
Для участия в конкурсе необходимы правовые основания. Нерезидент должен быть уведомлен по официальным каналам и может запросить копии соответствующих документов на своем родном языке. Если человек не владеет русским языком, на допросе должен присутствовать сертифицированный переводчик. Показания могут быть даны как лично, так и дистанционно, если это предусмотрено двусторонними соглашениями или действующими федеральными нормативными актами.
Вместе с нерезидентом может присутствовать адвокат или налоговый консультант. Присутствие адвоката особенно рекомендуется, если ответы касаются конфиденциальных деловых операций. Вопросы могут касаться деятельности клиентов, партнеров или проверяемых организаций. В 2026 году такая практика особенно распространена при проведении трансграничных налоговых проверок и судебных проверок иностранных организаций, осуществляющих деятельность в российских экономических зонах.
Нерезидент не может быть принужден к раскрытию информации, охраняемой профессиональной тайной, особенно в случае с аудиторами. Тем не менее, в случае вовлечения в противоправную деятельность он может быть привлечен к ответственности в соответствии с российским законодательством.
Нерезиденты, выступающие в качестве свидетелей, не считаются субъектами процесса, но могут быть привлечены к ответственности в соответствии с законодательством РФ за отказ от явки или предоставление заведомо ложной информации. Их участие должно соответствовать статье 90 Налогового кодекса РФ и процессуальным гарантиям, применяемым к международному сотрудничеству в налоговой сфере.