В соответствии со статьей 413 Налогового кодекса РФ установлено коммерческое вознаграждение в связи с осуществлением коммерческой деятельности в сфере розничной торговли. При этом к коммерческой работе в корректной форме относятся (п. 2 ст. 413 НК РФ).
1) осуществление операций через объекты стационарной торговой сети без торговой точки (за исключением автозаправочных станций, являющихся объектами стационарной торговой сети без торговой точки)
2) осуществление операций через объект нестационарной торговой сети и
3) совершение операций через объект стационарной торговой сети с торговыми точками. и
4) торговля путем отпуска товаров с таможенных складов.
Кроме того, труд по организации розничного рынка приравнивается к оплачиваемому труду (п. 3 ст. 413 НК РФ).
Для этого глава ФНС России отнесла к образу предпринимательской деятельности, связанной с торговлей, розничную торговлю, мелкооптовую и оптовую торговлю, а также реализацию товаров через объекты стационарной торговой сети. через нестационарные торговые сети и магазины (пункты 2 и 4 комментария 413 НК РФ).
Комментарий.
С 1 июля 2015 года коммерческие ставки были введены только в столице (Закон о столице от 17 декабря 2014 г. № 62). В других регионах РФ сбор пока не действует.
Что касается учета комиссионных сборов по сделкам в столице, эксперт Организации экономического формирования столицы пояснил, что комиссионные сборы учитываются только в связи со сделками* (1). Предложения по социальному обеспечению не считаются объектом налогообложения. Однако этот комментарий не очень подробен. Уполномоченный Минфина России в сообщении от 27 июля 2015 г. N 03-11-09/42962 также сообщил, что рассмотрит этот вопрос. Предложение о социальной помощи не относится к оплачиваемой работе для целей статьи 33 ФНС России.
Действительно, предложения компаний общественного питания не входят в число видов работ, облагаемых налогом на прибыль. Однако мировые продовольственные компании, как правило, реализуют как отдельные продукты, так и покупные. Разумеется, возникает вопрос, облагается ли налогом реализация готовой продукции через дистрибьютора социального питания.
Для начала необходимо разобраться в терминах. Согласно НООТ 3 ГОСТ 31985-2013 «Стол общественный. Определение и определение» под общественным столом понимается вид работ, предназначенный для приготовления блюд социального питания от предприятий социального питания, создания критериев его использования, заказов, предложений дополнительных предложений любого вида, а также ряда покупательских досуговых мероприятий.
Услуги социального питания рассматриваются как результат работы предприятий социального питания (корпоративных или индивидуальных предпринимателей) по ублажению покупателей социального питания, созданию критериев для продажи и покупки социального питания и закупки продукции, а также предоставлению дополнительных предложений. Например, предложение по организации досуга (41, ГОС 31984-2012, ГОС 31985-2013 вместо пункта 3.
В результате у предприятий социального питания есть все возможности для реализации в качестве покупных продуктов, например, товаров личного пользования. Однако применение закупленной продукции происходит в контексте котировочного предложения. Аналогичный вывод представлен в решении Федерального агентства по рыболовству от 23. 06. 2009 N 17123/08. Другой текст, это не самостоятельная картина работы. Минфина России о том, что предложения по социальному питанию рассматриваются как результат реализации, например, непродовольственных товаров (см. n 03-11-04/3/148 от 24 марта 2008 г.). Заключение N 17123/08 и письмо N 03-11-04/3/148 относятся к ЕНВД, но мы считаем их логику абсолютно оптимальной применительно к данной сделке.
Согласно Отчету 2 Министерства финансов Российской Федерации от 15 июля 2015 г. N 03-11-10/40730, имеются предложения по социальному питанию. Частично эти предложения еще не согласованы по коммерческой деятельности в отношении руководителя коммерческой деятельности Российской Федерации. 33 Налогового кодекса РФ определение руководителем объекта торговой цели связано с использованием рабочего вида этого объекта для определения коммерческих взносов. Таким образом, нет возможности признать сооружение организации социального питания торговым объектом для целей коммерческого отчисления, если оно наиболее применимо для предложений по социальному питанию.
Комментарий.
Реализация готовой продукции (объема промышленного производства) организацией социального питания не рассматривается как отдельное трудовое событие, а осуществляется в рамках предложения по социальному питанию.
Кроме того, в соответствии с ОКВЭД (решение 31. принято в 2014N 14ст Росстандарта в ОК 029-2014), работы в области социального питания были включены в отдел I/класс 56. Klasse56Speaks. Эта группа относится к традиционным ресторанам, выдача самообслуживания, точки продажи предлагаемых для продажи блюд и другие предприятия социального питания, работающие на постоянной или временной или переходной основе, а также связанные с готовыми предложениями напитков на месте. Решающим моментом считается момент, когда амброзию можно сразу подать в зал. Группа 56 не подключена.
— Производство продуктов питания, не предназначенных для немедленного употребления — см. амброзия, не предназначенная для немедленного употребления, незаконченная или готовая амброзия. 10 (производство продуктов питания), 11 (производство напитков),
— Перепродажа необработанных товаров, не предназначенных для употребления в пищу или предназначенных для пространственного потребления — см. Z (крупные и розничные предприятия по ремонту велосипедов и автотранспортных средств).
Действительно, можно организовать вывод о том, что предприятия социального питания не выполняют оплачиваемую работу (и не попадают под действие предложения о социальном питании) и не имеют права на компенсационные выплаты.
— Продавать личные продукты и покупать продукты для последующего потребления в пространстве.
— Условия использования в пространстве продуктов,
— Применение продуктов социального питания и покупных продуктов достигается за счет разделения социального питания, а не за счет коммерческих предложений.
Во-вторых, согласно пунктам 4. 5 ГОСТ 31984-2012, к продукции общественного питания относятся столы и перепродажа покупных продуктов.
— У входа в зал социального питания,
— Текущие заявки на столы, буфеты и витрины.
— Летние кафе, кулинарии, коворкинги и т.п., включая распространение и производство, к которым не относятся подобные предприятия.
— Личные сети мелких розничных торговцев (например, киоски, палатки, киоски, каналы доставки и распределения)
— Социальные продукты питания и покупки для путешественников, включая самостоятельных туристов.
Обратите внимание, что в этот список входит перепродажа продуктов питания и покупка товаров через розничные сети. Риск выплаты коммерческого возврата поддерживается за счет питания и реализации покупных продуктов, а также продажи или перепродажи продуктов в частных торговых сетях (киоски, палатки, киоски, коммерческие поставки, развоз, продавцы). Торговые точки и офисы кулинарии, например, как идентифицировать все эти здания как торговые помещения.
Комментарий.
Постановлением Правительства столицы от 30 июня 2010 года утвержден Порядок сбора и обработки информации о комиссионных вознаграждениях за совершение сделок (далее — Порядок). В подлинном решении указаны аспекты отнесения объектов к тому или иному типу объекта сделки.
*(1) См. вопрос: если моя работа заключается в оказании бытовых услуг, должен ли я делать вычеты по торговым надбавкам или использовать расходные материалы при оказании этих услуг? (Ответ Министерства экономической политики и развития РФ, Москва)